大洋電機(jī)存收入確認(rèn)不合規(guī)等多項(xiàng)問(wèn)題 被采取出具警示函措施

1月15日，廣東證監(jiān)局披露對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云采取出具警示函措施的決定。

公司存在以下違規(guī)問(wèn)題：

一、信息披露方面的問(wèn)題

(一)2018年年報(bào)披露的理財(cái)信息不準(zhǔn)確、不完整。一是大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露報(bào)告期不存在委托理財(cái)與實(shí)際不符。經(jīng)查，公司董事會(huì)于2018年3月23日召開(kāi)會(huì)議審議通過(guò)使用閑置募集資金購(gòu)買銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的議案，公司及子公司2018年度累計(jì)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品14.08億元，累計(jì)贖回14.17億元，期末理財(cái)余額為零，但公司未在2018年年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)委托理財(cái)?shù)陌l(fā)生情況。二是公司將部分銀行存款利息收入誤計(jì)入銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益，導(dǎo)致公司2018年年報(bào)披露的銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益與實(shí)際不符。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第四十一條等規(guī)定。

(二)未按規(guī)定在年報(bào)中披露與商譽(yù)相關(guān)的必要信息。大洋電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，經(jīng)查，公司2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組組成與前期相比發(fā)生了較大變化，但公司未在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十七條等規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

(一)收入確認(rèn)不合規(guī)。2018年11月，大洋電機(jī)子公司上海電驅(qū)動(dòng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海電驅(qū)動(dòng))的子公司山東通洋氫能動(dòng)力科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱山東通洋)與聊城中通輕型客車有限公司(以下簡(jiǎn)稱聊城中通)簽訂合同，由山東通洋向聊城中通銷售600套燃料電器系統(tǒng)及配件，含稅總價(jià)4.782億元。雙方約定，如裝有該批貨物的新能源車輛無(wú)法足額申領(lǐng)地方補(bǔ)貼款，差額部分由山東通洋承擔(dān);如無(wú)法足額申領(lǐng)國(guó)家補(bǔ)貼款，則車輛價(jià)格由雙方另行協(xié)商確定。山東通洋在2018年底向聊城中通交付全部貨物并確認(rèn)了4.12億元收入，占公司披露的2018年度營(yíng)業(yè)總收入的4.77%。但截至2019年11月30日，山東通洋僅收到預(yù)付款3000萬(wàn)元，余款4.482億元尚未收到。大洋電機(jī)在確認(rèn)該筆收入時(shí)，未充分考慮商品銷售價(jià)款能否收回高度依賴于最終產(chǎn)成品申領(lǐng)政府補(bǔ)貼的情況以及相關(guān)政策的不確定性，同時(shí)也未考慮合同有關(guān)未足額申領(lǐng)到補(bǔ)貼款需要雙方另行定價(jià)或由山東通洋補(bǔ)足余款的責(zé)任。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條等規(guī)定。

(二)2017年度計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備不準(zhǔn)確。上海電驅(qū)動(dòng)自2017年開(kāi)展汽車通用底盤(pán)、燃料電池等相關(guān)業(yè)務(wù)，該部分業(yè)務(wù)不屬于大洋電機(jī)2016年收購(gòu)上海電驅(qū)動(dòng)所形成商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組。但大洋電機(jī)對(duì)收購(gòu)上海電驅(qū)動(dòng)所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未辨識(shí)并剔除該部分業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告中商譽(yù)減值損失的計(jì)算過(guò)程存在錯(cuò)誤。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十三條等規(guī)定。

(三)在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“進(jìn)口定子自動(dòng)生產(chǎn)線”“充磁機(jī)”和“315KW高速自趨測(cè)功機(jī)”等設(shè)備期末金額合計(jì)2383.05萬(wàn)元。經(jīng)查，上述在建工程已符合使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件，但公司未及時(shí)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算并計(jì)提折舊。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條、第十四條等規(guī)定。

(四)在建工程未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“EV混合動(dòng)力系統(tǒng)測(cè)試儀”期末余額為464.22萬(wàn)元，經(jīng)查，該設(shè)備已存在減值跡象，但公司未對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第四條、第五條等規(guī)定。

(五)財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤。大洋電機(jī)2018年年報(bào)將上海電驅(qū)動(dòng)控股子公司江蘇易行車業(yè)有限公司廠區(qū)土地項(xiàng)目5215.91萬(wàn)元計(jì)入“在建工程”科目，該款項(xiàng)實(shí)際為預(yù)付的土地使用權(quán)購(gòu)置款，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

(六)財(cái)務(wù)報(bào)表部分科目及附注列報(bào)錯(cuò)誤。一是大洋電機(jī)未對(duì)2018年度合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司內(nèi)部往來(lái)款進(jìn)行抵銷，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”科目多計(jì)72.38萬(wàn)元。二是公司子公司中山新能源巴士有限公司與廈門(mén)金龍旅行車有限公司發(fā)生車輛質(zhì)量糾紛訴訟導(dǎo)致兩個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，截至2018年12月31日，凍結(jié)資金余額合計(jì)142.58萬(wàn)元，公司2018年年報(bào)未剔除此部分受限的貨幣資金，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額多計(jì)142.58萬(wàn)元。三是公司向勞務(wù)派遣人員支付的酬勞未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，導(dǎo)致2018年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)生額少計(jì)1144.68萬(wàn)元。四是公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)付款附注披露公司應(yīng)付楊某信、楊某輝一年以上往來(lái)款余額分別為1334.53萬(wàn)元和999.30萬(wàn)元，而實(shí)際余額分別為1014.55萬(wàn)元和1324.53萬(wàn)元。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十二條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條、第三條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南第二點(diǎn)等規(guī)定。

大洋電機(jī)上述會(huì)計(jì)核算問(wèn)題導(dǎo)致公司2017年年報(bào)和2018年年報(bào)披露的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。

三、內(nèi)幕信息知情人登記管理方面的問(wèn)題

一是內(nèi)幕信息知情人檔案登記不完整。大洋電機(jī)2017年季報(bào)、半年報(bào)的內(nèi)幕信息知情人檔案未登記公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。二是內(nèi)幕信息知情日期登記不準(zhǔn)確。公司“2015年發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易”重大事項(xiàng)檔案中，登記的知情人知悉內(nèi)幕信息時(shí)間晚于其實(shí)際知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間。上述情形不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》(證監(jiān)會(huì)公告[2011]30號(hào))第六條、第七條等規(guī)定。

魯楚平作為大洋電機(jī)時(shí)任董事長(zhǎng)，徐海明作為公司時(shí)任總裁，熊杰明作為公司時(shí)任董事會(huì)秘書(shū)，伍小云作為公司時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，未按照《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規(guī)定履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對(duì)公司上述相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，決定對(duì)其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。